НДФЛ – налог на доходы физических лиц

• По общему существующему правилу доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом в размере 13%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Не вся сумма Вашего дохода будет облагаться этой величиной налога.

• Налог на доходы физического лица исчисляется, как НАЛОГОВАЯ БАЗА * 13%.
• Налоговая база – это разница между полученным доходом предпринимателя и всеми профессиональными вычетами.
• Под профессиональными вычетами понимаются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть документально подтверждены.

Если расходы документально не могут быть подтверждены, то для индивидуальных предпринимателей в соответствие со статьёй 221 Налогового кодекса РФ налоговая база может составить:
Общий доход предпринимателя минус 20% от общего дохода предпринимателя. (ОДП – 20% ОДП)
Эта величина получила название норматив затрат.
Пример 1. Расходы можно подтвердить документально

• Доход предпринимателя – 50000 рублей.
• Расход подтвержденный – 35000 рублей
• Налоговая база: 50000 – 35000 = 15000 рублей.
• Налог: 13% от 15000 = 1950 рублей

Пример 2. Расходы подтвердить документально не получается

• Доход предпринимателя – 75000 рублей.
• Расход подтвержденный – 0 рублей.
• Норматив затрат: 20% от 75000 рублей = 15000 рублей.
• Налоговая база: 75000 – 15000 = 60000 рублей
• Налог: 13% от 60000 = 7800 рублей

• Для наёмных работников или Исполнителей – резидентов – 13%;
• Для наёмных работников или Исполнителей – нерезидентов – 30%. 

ВАЖНО: Удерживать с работника – нерезидента налог в размере 13% можно, если таковой пробыл в РФ более 183 дней в течение 12 месяцев.ВАЖНО: ИП у самого себя не может считаться Работником, соответственно он платит НДФЛ от всей налоговой базы.

Вы признаётесь плательщиком налога на имущество физических лиц, если являетесь владельцем:

• жилого дома;

• жилого помещения (квартиры, комнаты);

• гаража, машино-места;

• единого недвижимого комплекса;

• объекта незавершенного строительства;

• иного здания, строения, сооружения, помещения.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Ставка налога на имущество варьируется от 0,1% до 2%.Оплата налога происходит на основании налогового уведомления.

• автомобиля;
• мотоцикла;
• мотороллера;
• автобуса и других самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу;
• самолета;
• вертолета;
• теплохода;
• яхты;
• парусного судна;
• катера;
• снегохода;
• мотосаней;
• моторной лодки;
• гидроцикла;
• несамоходного (буксируемого судна) и других водных и воздушных транспортных средства,

то Вы признаетесь плательщиком транспортного налога.В зависимости от категории транспортного средства устанавливается ставка налога.В данном случае этот налог платится, как обычно Вы раньше его платили на основании налогового уведомления.Просто этот налог добавляется к основным.

• забором воды из водных объектов;
• использованием акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использованием водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использованием водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях,

то признаётесь плательщиком водного налога.
Налогоплательщик сам рассчитывает сумму налога с учетом ставки и налоговой базы.Как правило ИП практически не являются плательщика водного налога, поэтому не будем углубляться в тонкости этого налога.

• по общему правилу уплата НДФЛ носит авансовый характер, разбитый по периодам;
• в период с января по июнь текущего года оплата производится в размере половины суммы годовых авансовых платежей до 15 июля текущего года;
• в период с июля по сентябрь текущего года оплата производится в размере одной четвертой суммы годовых авансовых платежей до 15 октября текущего года;
• в период с октября по декабрь текущего года оплата производится в размере одной четвертой суммы годовых авансовых платежей до 15 января следующего года;
• общая сумма налога , который должен уплатить ИП в бюджет исчисляется с учётом суммы, удержанной ИП, как налогового агента (при наличии сотрудников) при выплате налогоплательщику дохода, а так же суммы авансовых платежей;
• размер авансовых платежей, подлежащих уплате устанавливает налоговый орган на основании представленной декларации по форме 4 НДФЛ путём выставления налогового уведомления с указанием соответствующей суммы платежа;
• в случае значительных расхождений при декларировании предполагаемого дохода в налоговом периода более, чем на 50% (касаемо как доходов, так и расходов), ИП предоставляет в налоговый орган новую декларацию по форме 4 НДФЛ по предполагаемым доходам на текущий год;
• на основании корректирующих данных налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей по еще не наступившим срокам уплаты;
• полная корректировка по сумме уплаченного налога, а так же действия по его доуплате или возврате из бюджета производятся на основании представленной налоговой декларации по форме 3 НДФЛ с предоставлением документов, подтверждающих правильность всех расчётов и выплат;
• скорректированный по итогам года НДФЛ в случае, если он оказался больше, чем уплаченные авансовый платежи – он подлежит доуплате до 15 июля следующего за отчетным года.

• При выплате заработной платы (вознаграждения и т.п.) путём перевода на банковские карты –  не позднее дня перечисления зарплаты (вознаграждения и т.п.)
• При выплате заработной платы (вознаграждения и т.п.) наличными из кассовой выручки –  не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы.
• При выплате заработной платы (вознаграждения и т.п. ) наличными, которые были специально сняты с расчетного счёта на эти цели – не позднее дня получения денег в банке на выплату заработной платы.

• Если Вы получаете заработную плату, то по общему правилу должны уплачивать за себя налог в размере 13%, если являетесь резидентом РФ, либо нерезидентом, находящимся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В противном случае ставка НДФЛ составит 30% от суммы дохода.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Если Вы, как ИП являетесь наёмным работников у другого работодателя, то обязанность по уплате за Вас НДФЛ лежит на этом работодателе.

• Если Вы получили доход от сдачи в наём собственного имущества, то платите НДФЛ в размере 13%^*;
• Если Вы получили доход от продажи собственного имущества, то платите по правилам, установленны для физических лиц в размере 13% после уменьшения дохода на установленные налоговые вычеты.

^* Ставка налога будет иной, если индивидуальный предприниматель использует специальный налоговый режим:
при УСН либо 6%, либо 15%, при ПСН ничего не оплачивает (налог уже включен в стоимость патента).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ:

• Транспортный налог (при наличии транспортного средства, попадающего под налогообложение);
• Земельный налог (при наличии в собственности земельного участка);
• Налог на имущество физических лиц (при наличии попадающего под налогообложение имущества)

уплачиваются в обычном порядке, как и ранее, пока Вы не имели статуса Индивидуального предпринимателя по присылаемым или сформированным налоговым уведомлениям.ВАЖНО:Если имеющиеся в собственности физического лица земельные участки используются им в качестве ИП для предпринимательской деятельности, но обязанность по уплате налога лежит на ИП.Иными словами, индивидуальный предприниматель в таком случае уплачивает налог на основании налогового уведомления.